一、主要要义：零收入不意味着零税负，需按税种分类判定
税种分类是否产生纳税义务？主要判定依据典型业务场景增值税一般无需缴纳不存在应税销售行为 + 无视同销售情形尚未开展经营活动、未开具任何发票企业所得税一般无需缴纳无应税所得 +纳税调整后仍无盈利
仅发生成本费用支出，账面呈现亏损
驻马店财税咨询：139 4913 4653 裕经理
印花税可能产生纳税义务存在应税合同、产权转移凭证等行为签订房屋租赁协议、实收资本注入房产税/土地使用税可能产生纳税义务持有或使用应税房产、土地等资产自有经营场所、承租房产（合同约定承租方承担）个人所得税可能产生纳税义务存在员工工资薪金超过起征点发放员工薪酬（即使企业无收入）二、分税种深度剖析：零收入状态下的纳税规则（一）增值税：无销售行为则无税负，特殊情形需注意基本规则：增值税以应税销售额为计税基础，当企业无收入且不存在视同销售行为（如将商品用于职工福利、对外投资）时，无需缴纳增值税。小规模纳税人：季度销售额未超过30万元可享受免税政策，零收入自然符合免税条件；一般纳税人：无销项税额但存在进项税额时，可形成留抵税额用于后期抵扣，当期无需纳税。风险提示：若存在视同销售行为未申报（如赠送商品样品），即使无实际收入，仍需按计税价格计算缴纳增值税，违规可能面临行政处罚。（二）企业所得税：亏损状态零税负，需防范隐性所得计算逻辑：应纳税所得额=收入总额-扣除项目-亏损弥补，无收入时通常为负数或零，无需纳税。但需特别注意：若存在应税所得（如需征税的政府补助、资产处置收益），即使主营业务无收入，仍需纳税；费用超支导致纳税调整后盈利（如业务招待费超支未调减），需按调整后金额纳税。申报要求：需按季度进行预缴申报、年度终了后进行汇算清缴，即使无税款也需报送《企业所得税纳税申报表》，明确标注亏损状态。（三）印花税：行为税特性，与收入无直接关联应税场景（零收入仍需纳税）：| 应税行为| 计税依据|适用税率/税额||-------------------------|-------------------|-----------------------------------||签订房屋租赁合同|租金总额|1‰（不足1元按1元计贴）|| 实收资本/资本公积增加 | 新增金额|0.25‰（2025年前执行减半优惠） ||签订购销合同（框架协议）|合同金额|0.3‰|常见误区：认为未实现盈利就不用缴纳印花税是错误认知，只要发生应税凭证签订行为，无论是否实现收入，均需履行纳税义务。（四）财产税：持有资产即产生纳税义务，与经营状况无关房产税：自有房产：按房产原值×(1-10%~30%)×1.2%/年计算缴纳（具体税率由地方政府确定）；承租房产：通常由出租方缴纳，但合同约定由承租方承担时，企业需按租金×12%计算缴纳。城镇土地使用税：按实际占用土地面积×单位税额计算缴纳（税额标准由地方政府制定，如一线城市每平方米5-30元），与是否实现收入无关。（五）个人所得税：代扣代缴义务不因企业零收入而免除基本规则：企业作为法定扣缴义务人，需对员工工资薪金代扣代缴个人所得税。若员工月工资超过5000元（扣除专项附加后），即使企业无收入，仍需依法申报缴纳。特殊情形：无员工或工资未超过起征点时，需进行零申报，明确标注无应纳税额。三、不容忽视的申报义务：零申报不等于不申报1.零申报的法定要求依据：《税收征收管理法》明确规定，纳税期内无应纳税款的，仍需按规定办理纳税申报；范围：增值税、企业所得税、个人所得税等均需进行零申报，仅印花税等按次申报的税种可在无应税行为时暂不申报。2.零申报的风险边界期限限制：连续6个月零申报可能被税务机关列为异常户，触发税务核查；虚假零申报：隐瞒收入（如通过个人账户收款）而进行零申报，将被追缴税款+滞纳金+50%-5倍罚款。四、典型业务场景下的纳税实例（以食品零售企业为例）场景1：新设未经营（无收入、无员工、租赁场地）税种纳税状态操作要点增值税零申报按季度填报《增值税纳税申报表》（销售额填写0）企业所得税零申报填报《季度预缴申报表》（收入填写0，成本填写租赁费等）印花税需缴纳按租赁合同金额×1‰计算贴花房产税由出租方缴纳（默认）留存租赁合同备查个人所得税零申报无员工时需填报全员全额扣缴申报零数据场景2：已开业但无收入（有3名员工、自有房产）税种纳税状态操作要点增值税零申报若取得进项发票（如采购货架），需进行认证抵扣形成留抵税额企业所得税零申报填报《季度预缴申报表》（收入填写0，成本填写人员工资、房产折旧等）印花税需缴纳按实收资本增加额×0.25‰计算贴花（如有新增投资）房产税需缴纳按房产原值×(1-30%)×1.2%/年计算缴纳土地使用税需缴纳按实际占用面积×地方政府确定税额计算缴纳个人所得税需代扣代缴按员工工资薪金超过5000元部分计算扣缴 零申报（亏损情形）企业的成本构成涵盖工资支出、物业费用等，在税务申报时需如实填报亏损相关数据。印花税毕须履行缴纳义务。倘若企业签订了采购框架协议，那么应按照合同所载金额来计算并缴纳税款。房产税需按规定缴纳。其计算方式为：以房产的原始价值乘以1.2%，按年度进行计算缴纳。个人所得税存在缴纳的可能性。当企业支付给员工的工资超出5000 元的部分，企业负有代扣代缴的义务。五、合规操作技巧与风险防范要点1.准确甄别应税行为整理合同台账：将应税合同（例如租赁合同、购销合同）与非应税合同（如聘用协议）清晰区分开来，防止出现印花税漏缴的情况；核查资产权属：对于企业自有的房产，要及时进行房产税的申报；若是租赁的房产，则要明确纳税责任主体（避免因房东未缴纳税款而导致企业承担连带责任）。2.规范零申报流程留存相关证明材料：在零申报期间产生的费用凭证（如租赁费发票）、无收入的说明文件等，都应妥善保存，以备税务机关核查；避免长期零申报：若预计企业在6 个月以上都不会有收入，可向税务机关说明具体情况（例如处于筹备阶段），以此降低被认定为异常的风险。3.充分利用税收优惠政策小规模纳税人所缴纳的印花税可享受减半征收的优惠（该政策延续至2025 年）；新成立的企业若符合“六税两费”减免条件，那么其房产税、土地使用税可按照50%的比例进行缴纳。总结：无收入状态下纳税的主要逻辑有限公司在纳税方面遵循“税种特性决定纳税责任，行为或资产状况决定应税与否”的原则：流转税（增值税）：主要关注销售行为，若没有销售活动，则无需缴纳增值税；所得税（企业所得税）：重点考量利润情况，若企业处于亏损状态，则无需缴纳企业所得税；行为税（印花税）：着重查看是否存在应税行为，只要存在应税行为，就需要缴纳印花税；财产税（房产税）：主要看资产权属情况，拥有资产就需要缴纳房产税。即便企业在某一时期没有收入，仍然需要履行零申报的义务，并且要针对印花税、财产税等与收入无直接关联的税种进行缴纳。建议企业结合自身的资产状况和合同情况，登录电子税务局查询税种认定信息，或者拨打12366纳税服务热线咨询具体的纳税义务，避免因遗漏缴税而引发风险。有限公司即便处于无收入状态，也可能需要缴纳税款，这具体取决于多种因素，以下为您详细剖析：通常需要缴纳的税种及相关情况-企业所得税- 若企业当期没有收入，但产生了成本费用支出并形成亏损，那么在本期无需缴纳企业所得税。不过，企业需要按照季度进行企业所得税的预缴申报，在年度结束后进行汇算清缴。- 若企业存在以前年度的亏损，而本年度没有收入但有盈利，可以先用盈利来弥补以前年度的亏损。弥补后仍有利润的，才需要缴纳企业所得税；若盈利不足以弥补以前年度的亏损，则无需缴纳。 -印花税-印花税是对在经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税种。即使企业没有收入，但只要存在签订合同、书立产权转移书据等应税行为，就需要缴纳印花税。-例如，有限公司签订的销售合同、采购合同、租赁合同等，即便当期没有实际产生收入，只要合同成立，就可能需要按照合同金额的一定比例进行贴花纳税。此外，企业领受营业执照、商标注册证、专利证等权利、许可证照，也需要按件贴花缴纳印花税。 -房产税和城镇土地使用税- 如果有限公司拥有房产或土地使用权，无论企业是否有收入，都需要缴纳房产税和城镇土地使用税。-房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；若房产用于出租，则以房产租金收入作为房产税的计税依据，税率为12%。城镇土地使用税则是根据企业实际占用的土地面积和当地规定的单位税额计算缴纳。 -个人所得税- 当有限公司向员工发放工资薪金、向股东分配股息红利时，需要代扣代缴个人所得税。即便公司当期驻马店财务外包没有收入，但只要存在上述应税行为，就需要履行代扣代缴义务。例如，公司在没有收入的情况下，仍然向员工发放了工资，就需要按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。 可能无需缴税的情形如果有限公司既没有收入，也没有发生上述提及www.zmddljz.com的应税行为，如没有签订应税合同、没有自有房产土地、没有向员工发放工资以及没有向股东分配股息红利等，同时也不符合其他特定税种的征收条件，那么在相应的税种上可能无需缴税。但企业仍然需要进行零申报，即向税务机关申报当期没有发生应税收入或应税行为，但这并不意味着企业不用办理税务申报手续。
